Срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц

Автовладельцам, у которых есть старые долги по транспортному налогу, следует иметь в виду, что для данного налога существует срок исковой давности. Это означает, что налоговые службы не всегда вправе требовать от Вас погашения таких задолженностей.

Сегодня мы попробуем разобраться, что такое срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога, чем он отличается от срока исковой давности, а также какой срок исковой давности по транспортному налогу в 2017 году и от чего он зависит.

Срок давности привлечения к ответственности за неуплату транспортного налога

судья оформляет документ

Срок давности привлечения к ответственности за нарушения уплаты налогов (в том числе и транспортного) указан в ч. 1 ст. 113 НК РФ. Согласно ей, если со следующего дня после окончания налогового периода или со дня совершения нарушения по уплате налогов прошло 3 года, то лицо, совершившее налоговое нарушение, не может быть привлечено к ответственности.

“Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)”. (абз. 1 ч. 1 ст. 113 НК РФ)

Таким образом, срок давности за неуплату налогов составляет 3 года. В случае неуплаты транспортного налога юр. лицом трехлетний срок отсчитывается со следующего дня после окончания налогового периода, то есть года, за который не был уплачен налог.

игрушечный автомобиль на фоне денег

Физические лица, в отличие от организаций, не высчитывают сумму налога самостоятельно, за них это делает ФНС, высылая результаты расчетов в налоговом уведомлении. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ в уведомлении не может быть указана сумма налога более чем за 3 года, предшествующих текущему. А физ. лицо в свою очередь не должно оплачивать долги, которые были вынесены за налоговые периоды ранее этих 3 лет.

“Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта”. (п. 3 ст. 363 НК РФ)

Это означает, что в налоговом уведомлении, которое Вы получите в 2017 году, могут быть указаны задолженности только за 2016, 2015 и 2014 годы, и уплачивать налоги, начисленные ранее 2014 года, Вы не должны.

Что такое срок исковой давности и когда он истекает?

Не стоит путать срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, о котором мы говорили выше, и срок исковой давности. Срок исковой давности — это тот период, в течение которого ФНС вправе обратиться в суд, чтобы взыскать с должника налоговые задолженности.

Чтобы физ. лица оплачивали налоги вовремя и не накапливали задолженности, налоговая предпринимает следующие шаги:

  • Высылает налоговое уведомление не позднее 30 дней до окончания срока уплаты (согласно п. 2 ст. 52 НК РФ) с указанием суммы налога;
  • Направляет должнику требование об уплате налога, в которой указана сумма недоимки и начисленных пени, если платеж не был совершен вовремя;налоговое уведомление

Если налогоплательщик не уплатил долг после получения требования, налоговая вправе подать на него в суд, и сделать это она обязана в определенные сроки. Срок исковой давности по транспортному налогу зависит от даты получения требования об уплате задолженности и ее общей суммы. По завершению этого срока налоговая теряет право требовать оплаты долга. Общий срок исковой давности составляет три года. Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. (ст.196, 200 ГПК РФ)

Давайте рассмотрим каждый этап подробней.

Требование об уплате транспортного налога

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ физ. лица обязаны уплатить транспортный налог после получения уведомления до 1 декабря (ТН за 2016 год следует уплатить до 01.12.17). Если Вы не оплатили налог в этот срок, то со следующего дня просрочки начинается начисление пени. Налоговая, обнаружив должника, высылает требование об уплате задолженности в течение:

  • 3 месяцев (для задолженностей на суммы более 500 руб.);
  • 1 года (менее 500 руб.)

“Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи”. (п. 1 ст. 70 НК РФ)

требование об уплате налога

Получив такое требование, необходимо оплатить полную сумму долга в течение 8 дней, если только в документе не указан другой крайний срок.

“Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании”. (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ)

Обратите внимание: Крайняя дата получения уведомления по транспортному налогу — 1 ноября. Если письмо из налоговой так и не пришло, это не значит, что Вы освобождены от уплаты налога за свой автомобиль. В этом случае Вам следует обратиться в ФНС и получить уведомление самостоятельно.

В какие сроки налоговая подает заявление в суд на уплату транспортного налога

Если налогоплательщик-физ. лицо проигнорировал требование, о котором мы говорили выше, то налоговая обращается в суд. В этом случае задолженность будет погашена за счет имущества должника согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ.

судейский молоток

Налоговый орган направляет заявление в суд в такие сроки:

  • Если задолженность превышает 3000 руб. — в течение 6 месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога (отсчитывается с 9-го дня после получения налогового требования);

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (абзац 4 п. 1 ст. 48 НК РФ)

  • Если задолженность за 3 года после просрочки исполнения первого требования превысила 3000 руб. — в течение 6 месяцев с той даты, когда долг достиг 3000 руб.;

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ)

  • Если задолженность в течение 3 лет после даты истечения исполнения первого требования не превысила 3000 руб. — в течение 6 месяцев по завершению 3 лет.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ)

Срок исковой давности по транспортному налогу в 2017 году

люди оформляют документ на столеТаким образом, срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц в 2017 году зависит от отдельного случая и истекает в тот момент, когда налоговая уже не вправе подать на Вас заявление в суд.

Таким образом, срок исковой давности составляет 6 месяцев:

  • со дня просрочки оплаты задолженности по требованию из налоговой, если Ваш долг превышает 3000 руб.;
  • со дня достижения задолженности размера в 3000 руб., если она накопилась за 3 года;
  • со дня истечения 3 лет после просрочки уплаты задолженности по требованию, если за эти 3 года долг не превысил 3000 руб.

Имея задолженность по транспортному налогу, не стоит ждать истечения срока исковой давности, а как можно скорее ее погасить. Помните, что согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ суд вправе взыскать с Вас задолженность и после срока исковой давности, если налоговая предоставит суду уважительную причину, по которой не подала заявление вовремя.

“Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом”.

Если же Вам пришло уведомление о задолженности, с которой Вы не согласны, так как оплачивали транспортный налог полностью и в срок, то, возможно, это ошибка налоговой. В этом случае необходимо направить заявление на перерасчет в ФНС.

Бланк заявления на перерасчет находится на листе налогового уведомления. Заполните его, обрежьте по линии и отправьте по почте либо через официальный сайт Федеральной налоговой службы. Чтобы отправить заявление онлайн, в электронных сервисах сайта ФНС выберите услугу “Обратиться в ФНС России”. Отсканируйте заполненное заявление и прикрепите в форме обращения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *